Что произошло
В Республике Беларусь порядок начисления и выплаты дивидендов регулируется Налоговым кодексом и законодательством о хозяйственных обществах. Согласно нормам, дивиденды определяются как доход, начисленный организацией участнику (акционеру) по принадлежащим ему долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Дивиденды могут распределяться по итогам финансового года или отчетного периода — квартала либо месяца, если такой порядок закреплён уставом или решением учредителей. Для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и обществ с дополнительной ответственностью (ОДО) установлен стандартный срок выплаты дивидендов — 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли, если иной срок не предусмотрен уставом или решением учредителей. В случае с закрытыми акционерными обществами (ЗАО) срок выплаты определяется уставом, за исключением простых акций, для которых он может быть установлен как решением учредителя, так и уставом. При этом законодательство не предусматривает санкций за просрочку выплаты дивидендов, поскольку специальные нормы для таких случаев отсутствуют.
Налогообложение дивидендов зависит от источника дохода. При получении дивидендов от белорусских источников применяется общая ставка подоходного налога в размере 13%, а также налог на сверхдоход по ставке 25% с суммы дивидендов, превышающей 350 тыс. рублей, полученных от различных источников. Налог на сверхдоход рассчитывается налоговым органом и уплачивается получателем дивидендов самостоятельно до 1 июня года, следующего за годом принятия решения о выплате. Дивиденды, полученные от зарубежных источников, налогом на сверхдоход не облагаются.
Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, выступает налоговым агентом по ставке 13%. С 2024 года оно также выполняет функции налогового агента по ставке 25% при выплате дивидендов иностранным гражданам и лицам без гражданства, не проживающим постоянно в Республике Беларусь. Ранее иностранцы самостоятельно декларировали и уплачивали налог на сверхдоход.
Особые налоговые обязательства возникают при выплате дивидендов имуществом, например, автомобилем. В этом случае передача имущества признаётся реализацией, что влечёт обязанность по уплате НДС, налога на прибыль и оформлению счёта-фактуры по НДС. Стоимость реализации активов должна соответствовать рыночной. Налоговый агент обязан удержать 13% подоходного налога до проведения зачёта взаимных требований: рекомендуется проводить зачёт на 87% от суммы дивидендов, а не на 100%.
Ключевые факты события:
- Дивиденды в Беларуси определяются как доход участника (акционера) от распределения прибыли после налогообложения по Налоговому кодексу.
- Дивиденды могут распределяться по итогам финансового года или отчетного периода (квартала, месяца) при наличии чистой прибыли.
- Для ООО и ОДО установлен срок выплаты дивидендов 60 дней с момента принятия решения, если иной срок не установлен.
- При получении дивидендов от белорусских источников применяется ставка 13% и налог на сверхдоход 25% с суммы свыше 350 тыс. рублей.
- Налог на сверхдоход 25% уплачивается получателем самостоятельно до 1 июня года, следующего за годом начисления дивидендов.
- Юридическое лицо является налоговым агентом по ставке 13% при выплате дивидендов.
- С 2024 года юридическое лицо удерживает 25% с дивидендов иностранных граждан, не проживающих постоянно в Беларуси.
- При выплате дивидендов имуществом передача признается реализацией с обязанностью уплаты НДС и налога на прибыль.
- При выплате дивидендов имуществом рекомендуется проводить зачет на 87% от суммы дивидендов с удержанием 13% налога.
- Дивиденды резидентов ПВТ облагаются по ставке 9% без налога на сверхдоход.